Altehoefer – Internationale Steuerberatung

经过长期争论，联邦委员会现已批准联邦议院和联邦参议院调解委员会关于《增长机会法案》的折衷提案。该一揽子措施应可带来 32 亿欧元的救助。该妥协方案对法律进行了多项修改，包括将住宅建筑的磨损（折旧）余额递减至 5%、对动产资产实行为期九个月的递减余额以及增加损失结转四年内将税收支持率提高到 70%（不含贸易税）并扩大税收支持研究。

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明斯特金融法院目前正在审查旨在缓解能源价格统一税率的税收是否合法。能源价格补贴，简称EPP，从2022年9月起发放，作为高能源成本的补偿。雇员、自营职业者以及最后的养老金领取者都受益于一次性支付的 300 欧元。作为 2022 年税收减免法案立法过程的一部分，统一税率需缴纳所得税的事实已经受到许多方面的批评。

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任何在家工作的雇员都不构成雇主的常设机构。联邦财政部在最近更新的应用令中明确了这一点。这对于在国内没有办事处的外国雇主来说尤其重要。

如果雇主在此类外国雇主的总部设立常设机构，则可能会导致根据德国法律承担纳税义务，并承担相应的纳税申报、报告和文件义务。但国内雇主在雇员居住地设立常设机构时也会面临复杂的贸易税分配问题。

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如果您作為自然人或您的公司與非合作稅務管轄區有業務關係或投資，您必須向稅務局以及聯邦中央稅務局（如果適用）提交某些資訊。這就是避稅天堂防禦法的規定，德國以此執行歐盟法。更多的…

聯邦委員會已批准《未來融資法案》，該法案匯集了公司法以及資本市場和稅法的法規。該一攬子計畫包含30多個要點，旨在讓中小企業和新創企業更容易進入資本市場，更好地促進再生能源投資，並使投資基金的稅收法規與其他歐盟國家的要求保持一致。目的是使德國作為國內和國際投資者更具吸引力。更多的…

登记在国内公共账簿或登记册上的许可或出售权利的有限纳税义务将被追溯取消。这是 2022 年 12 月 20 日公布的《2022 年年度税法》的另一个组成部分。在德国注册的权利的有限纳税义务，即所谓的注册案例，在过去两年中密集地占据了国际公司集团，因为纳税人不居住在德国的人也可能有责任。但是，法律仍然规定了避税天堂的例外情况。 更多的…

如果您继承了公寓或房屋，则必须为更高的税收做好准备。其背景是 2022 年 12 月 20 日公布的《2022 年度税法》。它改变了法定房地产估价的计算基础。目的是根据房地产市场的实际价格水平调整房地产估价。专家预计，商业地产和出租公寓楼将受到特别强烈的影响。 更多的…

联邦宪法法院终究不会审查预扣税的合法性。原因是原告与相关税务机关之间的法律纠纷协议。下萨克森州财政法院已要求位于卡尔斯鲁厄的德国最高法院进行相应的审查，因为它认为对资本收入征收 25% 的特别税率是违宪的。该提交现已被撤销。更多的…

在 2024 年底之前，雇主可以免税向其员工提供 3,000 欧元的所谓通货膨胀补偿溢价。这就是联邦政府的第三个救助计划所规定的。企业除工资外，还可以划拨免征税金和免社保专项金。但是，员工无权获得 3,000 欧元的奖金。雇主自愿决定是否支付通货膨胀补偿费以及支付多少。更多的…

流动性溢价是对低收入者的临时税收激励。工资不受统一税率征税的员工可以申请 14% 的免税流动保费作为税收抵免。该规定影响了那些增加的距离津贴并未导致从第 21 公里开始的任何税收减免的人。 《税收减免法》的措施适用于 2021 年至 2026 年期间。更多的…

在软件开发合同的情况下，根据《所得税法》第 50a 条，可能有义务扣除税款。联邦财政部现已在 2022 年 8 月 2 日的信函中指出了这一点。在去年软件版权法发生变化后，该规范适用于所有拥有国外承包商编写软件的公司。这适用于在 2021 年 6 月 6 日之后签订合同的所有未结案件。更多的…

联邦政府通过了另一项针对公民和企业家的税收减免法，以缓冲不断上涨的能源价格。向所有需缴纳所得税的员工发放一次性 300 欧元的能源津贴。除此之外，还有距离津贴、基本津贴和雇员津贴的增加。这些简化从 2022 年 1 月 1 日起追溯适用。更多的…

联邦财政部希望通过采取各种措施，例如推迟缴纳税款，调整或偿还预付款以及暂停执行预扣税等，旨在为新冠疫情受损中的企业，个体经营者和公司以及所有应税公民提供具体帮助。我们在这里提出一些重要的变化。如需具体建议，请直接与我们联系：

为2019年提交纳税申报表和支付利息有更多时间
由税务顾问准备的2019年纳税申报表无需在2021年8月底之前提交。联邦议院现在已经决定了这一点，因此将之前的截止日期延长了五个月。此外，2019纳税期的常规十五个月无息等待期已延长六个月。直到2021年10月初，才开始计算2019纳税期的利息。

破产创新
由于并非所有的国家援助申请都已得到处理，因此延长了申请破产的期限。因此，对于那些有望获得国家援助的公司，申请破产的义务被暂停到2021年4月30日。

税收评估更容易
公司和个体经营者可以使用各种各样的设施来设定和收取应缴税款。这样做的先决条件是，纳税人受到新冠危机的“直接影响，而不会受到显着负面影响”。除其他事项外，将简化应缴税款的递延，将暂停执行措施或延长所得税申报的期限。

再次递减核销动产
在所得税方面，可使用2020年和2021年的递减法对动产进行折旧。可以通过减少减少预付款的应用程序来考虑由此产生的更高的运营费用。此外，可以要求特殊折旧。

公司车税
如果在2018年12月31日之后购买，电动汽车的购买价格上限将提高到60,000欧元。

贸易和营业税的变化
就贸易税而言，自2020年征收期起，对其他物品的免税额将提高至200,000欧元。限时降低营业税率，对受保护商品的捐赠不征收营业税，简化了进项税的退还。

经营活动收入折现系数的增加
根据第35 EStG条的规定，减少系数增加到贸易税基数的四倍。到目前为止，该系数是3.8倍。这意味着私人企业家可以完全免税，最高税率可达420％。

合理地容纳间接税
已指示主要海关部门充分为纳税人提供联邦监管的税款，例如进口销售税，能源税或航空运输税。

延长《转型税法》
根据《转型税法》，税收追溯期暂时延长至十二个月。这也适用于2021年进行的注册登记和签订供款合同。

新冠津贴仍然免税
雇主仍可向其雇员一次性支付最高1,500欧元的新冠奖金，直至2021年6月底，这对雇员仍然免税。补贴在社会保障中仍然免费。

短期免税工作津贴
2020年3月至2021年12月期间的雇主短期工作津贴免税。因此，有限和临时的免税期延长了一年。

员工获得统一的家庭办公费
任何因大流行在2020年和2021年暂时在自己的公寓工作但没有家庭办公室的人都可以要求每天固定费用为5欧元，一年最高为600欧元，作为营业费用或广告费用。

单身父母的救济
到2020年和2021年，单亲父母的抚养费将增加至4,008欧元，以支付其较高的照护费用。为此，必须提交一次申请。

给予志愿人员和培训师更高的津贴
志愿者和培训师的免税额将增加：现在，志愿者的津贴为840欧元，培训师的津贴为3,000欧元。从2022年起，实物福利的免税上限将提高到50欧元。

跨境通勤者的特殊规定
为了不触发跨境通勤者税收法规的变化，例如在疫情期间在内政部工作，德国及其邻国比利时，卢森堡，荷兰，奥地利，法国以及瑞士和波兰制定了特殊的双边法规。

农业和林业收入折让
联邦和州政府的最高税务机关提供了关于降低2016年和2019年农业和林业收入关税的申请表，并附有解释和工作援助。

研究津贴增加了一倍
对于自有产品的研究，开发和未来生存能力的投资，免税额的补贴率将从五十万欧元增加一倍，至一百万欧元。

作为费用津贴的新冠补助
过渡性援助以及11月和12月援助是一项支出津贴，必须在损益表或损益表中记录为应税营业收入。然而，在确定2020年和2021年的预缴税款时对此并未考虑其中。

同性婚姻夫妇可能会进行联合评估，包括可追溯到2001年的先前评估。汉堡财政法院认为，作为非财政法，婚姻平等法可被视为具有德国财政法规定的税收追溯效力的事件。这将辨明自2001年以来最终确定的所得税申报表的追溯性变更是合理的。法院允许向已提交的联邦财政法院提起上诉（BFH III R 57/18）。 此尚未作出任何裁决。

欧盟委员会有义务向成员国披露有关某些跨境税收安排的信息。 这种披露义务将于2020年7月1日（2018年5月25日的指令（EU）2018/822）生效为国家法律，并且必须追溯延伸到2018年6月25日引入的安排。如果在全德国实施来自两个联邦州的德国立法草案，我们可以预期在实施这项立法时会出现很大的不确定性。 Altehoefer公司将密切关注进一步的发展。

德国联邦财政法院纠正了税务机关的观点，根据该观点，处置股份损失的税收处理不依赖于处置成本。 即使出售成本超过代价金额，也必须为私人投资者确认税务损失（2018年6月12日VIII R 32/16判决）。 该裁决还修订了许多德国托管银行采取的做法，由于金融当局的要求，这些银行并未总是将此类损失计入损失赔偿金的计算中。